全球合並：以數據驅動跨國企業全球化運營決策

近期，在由金蝶主辦的“全球化數字業(ye) 務能力係列直播課”中，金蝶中國大型企業(ye) 事業(ye) 部EPM解決(jue) 方案部專(zhuan) 家劉宛青擔任第二節課講師，詳解全球化合並體(ti) 係建設，涵蓋全球報表數據采集、關(guan) 聯交易對賬、準則轉換及外幣報表折算等關(guan) 鍵環節，幫助企業(ye) 在全球市場中靈活應對各種挑戰與(yu) 機遇，引發熱烈反響。

以下為(wei) 演講實錄（內(nei) 容有刪減），課代表星小瀚特別與(yu) 您分享！

大家好，我是EPM解決(jue) 方案部門的解決(jue) 方案顧問劉宛青，今天給大家帶來的話題是全球合並：以數據驅動跨國企業(ye) 全球化運營決(jue) 策。

在全球化背景下，企業(ye) 通過財務共享、司庫管理和合並報表這三大財務管理手段，支持高效的全球運營與(yu) 資源配置，合並報表在其中起著關(guan) 鍵作用，首先，它幫助企業(ye) 全麵了解全球資源的分布與(yu) 配置情況，包括資金流動和成本效益等指標。其次，合並報表的編製基於(yu) 透明化和共享機製，有助於(yu) 提高數據準確性和可比性，推動企業(ye) 內(nei) 部信息標準化與(yu) 規範化。再次，通過報表分析，企業(ye) 能夠識別潛在的政治或業(ye) 務風險，指導企業(ye) 的海外投資決(jue) 策。

盡管合並報表對跨國企業(ye) 至關(guan) 重要，但全球合並過程中也麵臨(lin) 諸多挑戰。不同國家和地區的會(hui) 計準則、會(hui) 計期間、貨幣種類、數據傳(chuan) 輸法規、信息係統整合及稅務法規等不統一，給合並報表帶來難度，尤其是信息係統的整合方麵，海外數據分散，收集和整合難度較大，影響單體(ti) 數據的質量與(yu) 合並效率。針對以上挑戰，企業(ye) 需加強內(nei) 部控製、完善財務報告體(ti) 係，並建立有效的多幣種管理體(ti) 係，確保全球業(ye) 務的順利整合和管理，支持企業(ye) 的可持續發展。此外，企業(ye) 還需關(guan) 注財政部近期推出的財務數字化規範及軟件標準，相關(guan) 政策體(ti) 現出一個(ge) 明確的趨勢：企業(ye) 須通過建設一流財務管理體(ti) 係，推動財務數字化轉型，從(cong) 數據到數據治理、從(cong) 業(ye) 財一體(ti) 到人工智能應用，圍繞數據、模型和數據應用三個(ge) 層麵展開，旨在解決(jue) 數據質量、模型優(you) 化及數據應用等問題。

在數字化轉型時代，合並報表的趨勢正朝著數字化、國際化、集成化和智能化發展。首先，企業(ye) 需在業(ye) 務係統層麵實現數據多方位融合，包括管財融合（財務與(yu) 管理數據同源）、業(ye) 財融合以及內(nei) 外部數據融合，係統需滿足多地獨立運營的數據整合、多準則和多幣種披露的需求，同時提供靈活的數據分析工具，以支撐投資、融資和擴張決(jue) 策。其次，在報表層麵，企業(ye) 需確保提供高質量、完整、及時和準確的數據，通過披露、分析報告和績效看板等形式，及時展示數據，助力決(jue) 策。

基於(yu) 以上數字化轉型舉(ju) 措，跨國企業(ye) 不僅(jin) 可應對全球合並的挑戰，還可提高財務透明度和決(jue) 策效率，推動全球化運營的成功與(yu) 可持續發展。

構建全球合並報表體(ti) 係，需要從(cong) 數據采集、合並過程管理和報表管理三個(ge) 方麵入手，逐步實現數字化與(yu) 智能化，全麵覆蓋合並業(ye) 務。

首先，通過高效、優(you) 質的集成工具，將國內(nei) 外子公司的業(ye) 財數據按需抽取至合並報表係統，經過口徑調整、折算、對賬與(yu) 抵消等環節，最終輸出符合不同準則的報表和財務分析數據。整個(ge) 過程必須具備可視化和可監控的特性。

在具體(ti) 建設過程中，以下幾個(ge) 重點事項需要關(guan) 注：

• 核算層麵：依據國際隱私法律標準構建統一的海外財務核算係統，編製標準化的會(hui) 計科目操作指南，並對海外財務核算流程與(yu) 方案實施規範化管理。

• 報表管理：實現報表版本化，規範組織架構，並確保變更流程有序。同時，建立數據校驗規則，保障數據質量。

• 準則區分：明確區分列報準則和非列報準則，以便於(yu) 合並過程中的準確應用。

• 匯率管理：建立統一的匯率管控機製，支持匯率的統一維護與(yu) 下發，確保匯率的一致性。

• 對賬管理：搭建統一對賬管理平台，明確對賬機製，完整識別全球各個(ge) 子公司的關(guan) 聯交易數據，實時或定時抓取對賬數據，以及能協同對賬。

• 權益抵消：統一抵銷科目，依賴係統平台預製的抵銷模板，自動生成抵銷分錄，在股權關(guan) 係變更時，自動識別變動狀態並生成抵消分錄。

• 數據質量與(yu) 進度監控：通過進度和質量監控，確保數據按時上報並符合要求，同時對上報過程進行考核。

通過以上措施，企業(ye) 能夠有效提升合並報表的管理效率和準確性，增強財務整合的精度和速度。在建設全球合並報表體(ti) 係時，核心在於(yu) 運用先進技術手段，自動化並智能化處理關(guan) 鍵環節，以保證合並作業(ye) 的全範圍覆蓋與(yu) 高效執行。

在介紹了全球化合並報表的整體(ti) 思路後，我們(men) 接下來聚焦幾個(ge) 核心方案。

1.多準則轉換和合並路徑

對於(yu) 全球化經營的企業(ye) ，尤其是那些在海外有子公司的公司，通常會(hui) 麵臨(lin) 使用不同核算準則的挑戰。在最終合並時，需將不同的準則轉化為(wei) 統一的披露準則。以中國準則為(wei) 例，將多準則的數據轉化為(wei) 中國準則，主要有兩(liang) 種方法。

第一種方案是多準則平行核算，具體(ti) 指分別生成海外和國內(nei) 賬簿的數據，並通過業(ye) 務單據或憑證自動計算出不同準則下的財務報表。該種方式要求核算係統支持平行核算，並且對記賬要求較為(wei) 嚴(yan) 格。

第二種方案是單體(ti) 層麵的準則調整，指通過ERP係統中的業(ye) 務數據或手工記賬憑證，自動生成海外賬簿的財務數據。這些數據導入合並報表係統後，再通過係統內(nei) 的差異調整分錄和報表項目映射，最終生成符合中國準則的報表。相較而言，這種方案更加成熟且應用更為(wei) 廣泛。

確定了合並路徑後，我們(men) 需要通過集成工具將前端的異構係統數據抽取過來，並進行清洗和整合，以滿足合並需求。隨著業(ye) 務需求的變化，單純的餘(yu) 額數據已經無法滿足合並要求。財務人員需要通過合並報表獲取更詳細的信息，包括憑證數據，甚至是業(ye) 務數據。憑證不僅(jin) 包含財務信息，還可能涉及物料、銷售、采購等其他信息。

針對這一需求，金蝶EPM數據平台（也可稱為(wei) EPM數據中台）可將前端係統的憑證數據按照原係統格式抽取過來，同時也能抽取業(ye) 務數據，如銷售、采購、票據台賬、合同台賬等，以滿足法定合並、管理合並以及管理分析的需求。

除上述集成方式外，海外子公司還可以通過Excel插件客戶端或文本文件直接導入數據，確保合並報表數據的完整性。

在全球合並中，還需要支持多架構的財務和報表合並。通過不同的合並方式，企業(ye) 可以輕鬆生成符合不同監管和內(nei) 部管理需求的財務報告。在此，我主要介紹兩(liang) 種合並方案：

• 逐級合並：逐步轉換幣種和準則，先生成國際準則下的報表，再轉換為(wei) 中國準則報表。

• 拉平架構：直接將最底層的報送準則轉換為(wei) 需要的披露準則，同時生成中國準則和國際準則數據。這種方式可以更快速地實現數據匯總。

這兩(liang) 種合並方案的選擇應根據企業(ye) 的實際需求而定。通常情況下以逐級合並為(wei) 主，但在有快速報送需求時，也可以采用拉平架構。

在全球合並中，準則的轉換和調整尤為(wei) 重要。通過對比不同國家和地區的會(hui) 計準則（如國際會(hui) 計準則、美國準則、中國準則、香港準則等），可發現各國準則趨向於(yu) 與(yu) 國際會(hui) 計準則趨同，但仍有差異，主要表現在會(hui) 計假設、核算層麵以及報表格式等方麵。

在實際操作中，企業(ye) 通常通過重分類、分錄調整來實現準則轉換。首先，收集境內(nei) 外單位的財務數據，並將其轉換為(wei) 統一科目的數據；再根據報表結構和披露要求，進行映射轉換，確保符合中國會(hui) 計準則的披露要求。科目映射轉換後，如仍存在差異，則需進行必要的計算或手動調整，如存貨溢價(jia) 、遞延所得稅調整等。

在係統設計時，準則調整的路徑非常重要。設計時應考慮報表口徑，並確保核算準則、報送準則和報告準則的匹配。例如，某單體(ti) 公司使用印度準則，但報送準則為(wei) 國際準則，最終集團報表則需按中國準則編製。為(wei) 確保準則轉換的準確性，需要設計兩(liang) 套準則轉換路徑。首先，通過默認準則（如印度準則）進行調整，生成國際準則，再通過規則轉換生成中國準則。通過這種合理的數據流轉路徑，可以確保數據在不同會(hui) 計準則下的準確性和完整性。

2. 多會(hui) 計期間轉換

在全球合並財務報表編製中，如何解決(jue) 不同國家會(hui) 計政策對會(hui) 計期間的要求差異是一個(ge) 關(guan) 鍵問題。首先，為(wei) 確保合並報表的一致性和可比性，所有子公司和母公司應使用統一的會(hui) 計期間。根據中國會(hui) 計準則，所有納入合並範圍的企業(ye) ，無論國內(nei) 還是海外，都應使用相同的會(hui) 計期間。然而，由於(yu) 不同國家的會(hui) 計政策差異，實際操作中可能存在無法統一會(hui) 計期間的情況。例如，中國的財年通常為(wei) 1月1日至12月31日，而印度為(wei) 4月1日至次年3月31日，若印度子公司需按印度準則出具報表，則需單獨設立合並體(ti) 係，或根據會(hui) 計期間差異進行數據調整。

3. 外幣報表折算

對於(yu) 跨國企業(ye) 而言，報表的折算也是核心問題。國際上常見的折算方法有平均匯率法、曆史匯率法、實時匯率法。資產(chan) 負債(zhai) 表采用期末匯率折算，權益除未分配利潤外，按照曆史匯率折算，未分配利潤按期初加上上一年度結轉加上本期按平均匯率折算的數據計算。損益和現金流則按平均匯率折算。對於(yu) 附注表，若存在增減變動，期初數由上年結轉，變動部分按平均匯率折算。折算差異需要在報表中調整到相關(guan) 項目。

4.關(guan) 聯交易對賬和權益抵消

在關(guan) 聯交易對賬中，由於(yu) 幣種差異，可能會(hui) 出現折算差異或未記賬的情況。如若對賬時原幣和報告幣之間無差異但報告幣出現差異，則需自動計算折算差。如果原幣和報告幣都有差異，則需分析原因並進行手工對賬確認。特別是在國內(nei) 和海外子公司之間的對賬差異時，通常建議以國內(nei) 子公司為(wei) 主進行抵消。

對於(yu) 權益抵消，全球合並的核心任務是通過係統智能識別全球子公司權益的變化，簡化操作，減少人為(wei) 幹預，並提升抵消效率。尤其是在涉及同控與(yu) 非同控動態股權時，係統需要能夠自動識別組織結構和數據變動，包括合並節點下增減變動的附注追溯調整和同控數據的反衝(chong) 處理。這些操作的自動化能夠極大提高效率和準確度，尤其對於(yu) 頻繁並購的跨國企業(ye) 尤為(wei) 重要。

總結而言，全球合並報表的編製涉及會(hui) 計期間的統一、折算方法的選擇、準則的調整與(yu) 轉換等多個(ge) 方麵。企業(ye) 在設計合並報表體(ti) 係時，需考慮各國會(hui) 計準則的差異，采取合理的轉換路徑，以確保報表數據的可比性、準確性和完整性。

跨國企業(ye) 通常麵臨(lin) 數據質量不一、子公司數量龐大的問題。因此，建立一個(ge) 統一平台，展示所有子公司報送的數據和校驗情況，對於(yu) 集團實時監控至關(guan) 重要。通過該平台，我們(men) 可以通過審計線索追溯到最原始的數據，確保審計的有效性和透明性。

在合並財務數據處理後，數據分析成為(wei) 關(guan) 鍵。數據經過模型處理，才能為(wei) 企業(ye) 管理和運營提供洞察。通過多維度的計算模型和AI算法能力，係統可以預警經營中的問題，預測並模擬情景，從(cong) 而幫助企業(ye) 找到最佳的解決(jue) 方案。基於(yu) 大數據模型的支持，企業(ye) 的分析將更加有力，決(jue) 策更加科學，戰略目標的實現也將更加可達。

在數據分析工具方麵，Excel仍是企業(ye) 數據分析的核心工具之一。通過金蝶的Excel客戶端，用戶可以在線或離線錄入數據，確保報表數據的完整性。Excel的即席分析功能，允許用戶通過透視表進行多維數據展示，並支持拖拽操作，方便用戶根據需要調整分析結果。對於(yu) 跨體(ti) 係數據，可以通過公式和函數進行處理，靈活構建自定義(yi) 報表，進而展現企業(ye) 的核心數據能力。

隨著AI技術的應用，企業(ye) 的數據分析也得到了極大增強。AI深度應用可以為(wei) 企業(ye) 提供全新的體(ti) 驗和管理模式，推動企業(ye) 在生產(chan) 力和價(jia) 值上實現飛躍。例如，金蝶的AI智能分析功能可以根據文字或圖表自動生成分析結果，幫助用戶隨時對報表進行數據分析，而不受環境和時間的限製。報表助手還支持對同環比分析進行實時調取，提升數據分析的效率。

此外，金蝶合並報表係統底層采用多維加技術模型，能夠支撐多角度、多維度的分析，並提供豐(feng) 富的圖表形式。這些圖表可以下鑽和穿透，支持基於(yu) 某一科目深入到組織、產(chan) 品或更細粒度的項目層級，為(wei) 不同角色提供個(ge) 性化的數據展示和分析支持。

全球合並財務報表的流程涉及準則核算調整、數據采集、對賬抵消、數據分析與(yu) 智能化的輔助決(jue) 策。通過自動化抵消、統一平台監控、AI深度應用等技術手段，企業(ye) 能夠提高報表的準確性、分析的效率，以及決(jue) 策的科學性，從(cong) 而增強戰略目標實現的可操作性和可達性。