企業所得稅分錄編製怎麽做

企業(ye) 所得稅分錄編製怎麽(me) 做，還是舉(ju) 例說明下吧：
（所得稅率25%）比如一家企業(ye) 會(hui) 計利潤100萬(wan) ，此時固定折舊上麵，會(hui) 計處理40萬(wan) ，稅務局隻認30萬(wan) ，其相差10萬(wan) 以後給你抵扣。那麽(me) 此時會(hui) 計與(yu) 稅務局在打架，但會(hui) 計是萬(wan) 能，可以通過分錄來協調彼此關(guan) 係。

第一步：
會(hui) 計肯定要堅持會(hui) 計處理結果，就是100萬(wan) *25%=25萬(wan)
這一步很簡單，就是你賬上有多少利潤乘於(yu) 所得稅率即可，本例100萬(wan) ，乘於(yu) 25%，得到25萬(wan) 。

第二步：
核算稅務局要求我們(men) 交得稅，這個(ge) 簡單，本例，稅務局無非說我們(men) 多做10萬(wan) 費用，認可利潤為(wei) 100萬(wan) +10萬(wan) =110萬(wan) ,按稅務局算法，我們(men) 得交110萬(wan) *25%=27.5萬(wan) 。

第三步：
與(yu) 稅務局與(yu) 我們(men) 會(hui) 計算出來進行對比。上帝，稅務局盡然與(yu) 我們(men) 相差2.5萬(wan) （稅務局27.5-會(hui) 計25萬(wan) ），還讓我們(men) 多交，不過也沒辦法。

通過上麵步驟，我們(men) 知道與(yu) 稅務局差額，做為(wei) 會(hui) 計，也不用那麽(me) 悲觀，交稅是交老板的錢，與(yu) 你無關(guan) ，你隻要做好會(hui) 計工作就可以。

那我們(men) 來編分錄吧
借：所得稅費用 25萬(wan) （這是我們(men) 算出來）
貸：應交稅費-應交所得稅 27.5萬(wan) （這是稅務局算出來）
怎麽(me) 回事，會(hui) 計借貸不平。想想，應該通過什麽(me) 科目來調平？
知道了：遞延所得稅資產(chan)
那麽(me) 分錄：
借：所得稅費用 25萬(wan) （這是我們(men) 算出來）
遞延所得稅資產(chan) 2.5萬(wan) （稅務與(yu) 我們(men) 相差，以後可以補回來）
貸：應交稅費-應交所得稅 27.5萬(wan) （這是稅務局算出來）
現在大家明白了，隻要你確定了稅務局、會(hui) 計上麵應交所得稅，接下來像填空題一樣，把差額用一個(ge) 科目代替。

遞延所得稅資產(chan) ，你不好理解，你就理解成：其他應收款--稅務局，隻是財政部為(wei) 了豐(feng) 富會(hui) 計科目，非得搞個(ge) 新科目，叫做遞延所得稅資產(chan) 。

還有一個(ge) 兄弟科目：遞延所得稅負債(zhai) 。書(shu) 上解釋看多，無非就是：其他應付款--稅務局這個(ge) 意思。

接本題，換一下，稅務局說，此次認同50萬(wan) 折舊，利潤90萬(wan) 。不是你會(hui) 計上麵折舊40萬(wan) ，利潤100萬(wan) 。

感動，有這麽(me) 好的事嗎？有時候，他們(men) 心情好，也有，不過，你也不要高興(xing) 太早，出來混，早晚要還，以後稅務局還是要讓你還。

會(hui) 計如何做分錄：
第一步：
不管稅務局有大方，我會(hui) 計還是會(hui) 計。仍按100萬(wan) 計提所得稅費用，100萬(wan) *25%=25萬(wan)

第二步：
確定稅務局應納稅額，90萬(wan) *25%=22.5萬(wan)

第三步：
確定差額：-2.5萬(wan) （稅務局22.5萬(wan) -會(hui) 計25萬(wan) ）

分錄怎麽(me) 寫(xie) ？
借：所得稅費用 25萬(wan)
貸：應交稅費-應交所得稅 22.5萬(wan)

遞延所得稅負債(zhai) 2.5萬(wan)
小規律：如何來判斷遞延所得稅負債(zhai) /資產(chan) ，一般確認時，借方為(wei) 資產(chan) ，貸方為(wei) 負債(zhai) 。