應付職工薪酬的會計分錄，如何編製？

問：有關(guan) 應付職工薪酬的會(hui) 計分錄如何編製?
 答：“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會(hui) 保險費”、“住房公積金”、“工會(hui) 經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

(一)確認應付職工薪酬
1、貨幣性職工薪酬
(1)生產(chan) 部門人員的職工薪酬，借記“生產(chan) 成本”、“製造費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;
(2)管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;
(3)銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;
(4)應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

企業(ye) 應向社會(hui) 保險經辦機構(或企業(ye) 年金基金賬戶管理人)繳納的醫療保險費、養(yang) 老保險費、失業(ye) 保險費、工傷(shang) 保險費、生育保險費等社會(hui) 保險費，應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應向工會(hui) 部門繳存的工會(hui) 經費等，國家(或企業(ye) 年金計劃)統一規定了計提基礎和計提比例，應按照國家規定的標準計提。

當期實際發生金額大於(yu) 預計金額的，應當補提應付職工薪酬;當期實際發生金額小於(yu) 預計金額的，應當衝(chong) 回多提的應付職工薪酬。

2、非貨幣性職工薪酬
(1)企業(ye) 以其自產(chan) 產(chan) 品作為(wei) 非貨幣性福利發放職工的，應當根據受益對象，按照該產(chan) 品的公允價(jia) 值，計入相關(guan) 資產(chan) 成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chan) 成本”、“製造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。
(2)將企業(ye) 擁有的房屋等資產(chan) 無償(chang) 提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關(guan) 資產(chan) 成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chan) 成本”、“製造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，並且同時借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。

租賃住房等資產(chan) 供職工無償(chang) 使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關(guan) 資產(chan) 成本或當期損益，並確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chan) 成本”、“製造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。

(二)發放職工薪酬
1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼
借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;企業(ye) 從(cong) 應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(ge) 人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個(ge) 人所得稅”等科目。

2、支付職工福利費
企業(ye) 向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

3、支付公會(hui) 經費、職工教育經費和繳納社會(hui) 保險費、住房公積金
借記“應付職工薪酬-工會(hui) 經費(或職工教育經費、社會(hui) 保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

4、發放非貨幣性福利
借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(ye) 務收入”科目;企業(ye) 支付租賃住房等資產(chan) 供職工無償(chang) 使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。