交通費補貼會計稅務處理，你都做對了嗎？

1、會(hui) 計處理
政策依據：根據《財政部關(guan) 於(yu) 企業(ye) 加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第二條的規定，企業(ye) 為(wei) 職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(ye) 發生的相關(guan) 支出作為(wei) 職工福利費管理。

實務處理：由此可見，稅屋根據現行會(hui) 計製度的規定，你公司按月按標準支付給職工的交通補貼應當計入職工工資處理，即應計入“應付職工薪酬-工資”，憑票報銷的交通費計入“應付職工薪酬-職工福利”核算。

2、企業(ye) 所得稅處理
政策依據：根據《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規定，企業(ye) 職工福利費包括為(wei) 職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(ye) 向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業(ye) 職工醫療費用、職工供養(yang) 直係親(qin) 屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。由此可見，企業(ye) 支付職工交通費用，是屬於(yu) 企業(ye) 所得稅中的“職工福利費”範疇。

根據《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）的規定，自2014年度及以後年度企業(ye) 所得稅匯算清繳，“列入企業(ye) 員工工資薪金製度、固定與(yu) 工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為(wei) 企業(ye) 發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為(wei) 國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

實務處理：
1.對隨同工資薪金一並發放的交通補貼（不需要發票），可作為(wei) 工資薪金支出，據實在稅前扣除；
2.對憑票報銷的交通費補貼，應當並入職工福利費用，按規定計算限額稅前扣除，不如不要票哦！
3.對憑票報銷的實報實銷交通費，應當按照相關(guan) 規定進入成本和費用明細，按相關(guan) 規定稅前扣除，如：差旅費中的交通費。


3、個(ge) 人所得稅
政策依據：根據《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 個(ge) 人因公務用車製度改革取得補貼收入征收個(ge) 人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）的規定，因公務用車製度改革而以現金、報銷等形式向職工個(ge) 人支付的收入，均應視為(wei) 個(ge) 人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個(ge) 人所得稅，具體(ti) 計征方法，按《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 個(ge) 人所得稅有關(guan) 政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）第二條“關(guan) 於(yu) 個(ge) 人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guan) 規定執行。

《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 個(ge) 人所得稅有關(guan) 政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）第二條規定：個(ge) 人因公務用車和通訊製度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用後，按照工資，薪金所得項目計征個(ge) 人所得稅。按月發放的，並入當月工資，薪金所得計征個(ge) 人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份並與(yu) 該月份工資，薪金所得合並後計征個(ge) 人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局確定。

實務處理：
1.交通補貼扣除一定標準的公務費用（各省級地方稅務局標準）後，按照工資，薪金所得項目計征個(ge) 人所得稅。按月發放的，並入當月工資，薪金所得計征個(ge) 人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份並與(yu) 該月份工資，薪金所得合並後計征個(ge) 人所得稅。
特別提醒：是扣除一定標準的公務費用，再計征個(ge) 稅
2.個(ge) 人憑發票報銷實際發生的交通費用，則不需要繳納個(ge) 人所得稅。