常見財稅誤區二十五條

新誤區係列：企業(ye) 因延遲交付電費被電力公司征收滯納金不能稅前扣除。根據《企業(ye) 所得稅法》第八條的規定，企業(ye) 實際發生的與(yu) 取得收入有關(guan) 的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金。也就是說，稅法隻是規定稅收滯納金不能再稅前扣除，企業(ye) 延遲付電費支付的違約金可以稅前扣除。

新誤區係列：進價(jia) 高於(yu) 銷售的價(jia) 格要做進項稅額轉出。不屬於(yu) 《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的不能抵扣及轉出的情形，進價(jia) 高於(yu) 銷售價(jia) 格不需要做進項稅額轉出，但是銷售貨物價(jia) 格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關(guan) 核定其銷售額。

新誤區係列：取得增值稅專(zhuan) 用發票就可抵扣進項稅額。增值稅專(zhuan) 用發票隻是抵扣進項稅額的“憑證”之一，也是進項稅額抵扣的形式條件之一，但是即使取得增值稅專(zhuan) 用發票，如果屬於(yu) 上述規定的不得從(cong) 銷項稅額中抵扣的情形也不能進項稅額抵扣，如企業(ye) 租用一輛大客車專(zhuan) 用於(yu) 職工上下班班車,租車費用即使取得增值稅專(zhuan) 用發票，因屬於(yu) 用於(yu) 集體(ti) 福利購進應稅服務，不能抵扣進項稅額；自行購買(mai) 用於(yu) 辦公場所的裝修材料，即使取得的增值稅專(zhuan) 用發票，因屬於(yu) 用於(yu) 非增值稅應稅項目購進貨物，不能抵扣進項稅額。

新誤區係列：企業(ye) 在稅務稽查中被查補的稅款和滯納金不能抵頂企業(ye) 現有的留抵稅額
政策依據：1.《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發〔2004〕112號）規定，對納稅人因銷項稅額小於(yu) 進項稅額而產(chan) 生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　2.《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guan) 處理事項的通知》（國稅函〔2004〕1197號）規定，抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

　　3.《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批複》（國稅函〔2005〕169號）規定，增值稅欠繳稅額包括一般欠稅和查補稅款欠稅。納稅人用留抵稅額抵減欠繳稅款，應按欠稅發生時間先後逐筆抵扣，先發生的先抵扣。

根據上述文件規定，公司可用期末留抵稅額抵減應補繳增值稅款和滯納金，但不能抵減罰款。

財稅誤區一：營改增誤區，180天概念，是認證期限，既自該專(zhuan) 用發票開具之日起180日內(nei) 到稅務機關(guan) 認證，否則不予抵扣進項稅額;而抵扣是認證當月抵扣，既認證通過的當月按照增值稅有關(guan) 規定核算當期進項稅額並申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額——180天是認證期限，認證完了就當月抵扣

財稅誤區二：辦公用品進項稅額不能抵扣!《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進項稅額不得從(cong) 銷項稅額中抵扣。也就是說取得專(zhuan) 票，用於(yu) 生產(chan) 服務經營活動(這句話是廢話，因為(wei) 辦公用品一般都用於(yu) 經營性活動)，不屬於(yu) 上述5種情況(非應稅項目、免征增值稅項目、集體(ti) 福利、非正常損失等)，也就能抵扣!

財稅誤區三：個(ge) 人股權平價(jia) 或無償(chang) 轉讓就不要交個(ge) 人所得稅!看看國家稅務總局公告2010年第27號規定：自然人轉讓所投資企業(ye) 股權(份)取得所得，按照公平交易價(jia) 格計算並確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關(guan) 可采用本公告列舉(ju) 的方法核定。即平價(jia) 或無償(chang) 轉讓，稅務機關(guan) 有權核定轉讓價(jia)

財稅誤區四：餐費就是業(ye) 務招待費?業(ye) 務招待費是指企事業(ye) 單位為(wei) 生產(chan) 經營業(ye) 務活動的需要而合理開支的接待費用。正常經營中，餐費產(chan) 生的原因各種各樣，如：出差人員出差時非招待客戶的餐費、會(hui) 務費中的餐費、董事會(hui) 會(hui) 費中的餐費、員工年會(hui) 會(hui) 餐;加班餐費餐;拍攝影視作品時吃飯作為(wei) 道具出現，都不算招待費

財稅誤區五：固定資產(chan) 是“2000元”以上的標準。企業(ye) 所得稅法實施條例“使用時間超過12個(ge) 月的非貨幣性資產(chan) ”;企業(ye) 會(hui) 計準則規定“使用壽命超過一個(ge) 會(hui) 計年度”，也就是說取消了固定資產(chan) 的價(jia) 值標準，那個(ge) 標準還是N年前的會(hui) 計製度下的，那時候的我還不知道借貸呢!

財稅誤區六：開票才“繳稅”。何時繳稅不以開票為(wei) 準，而是按各稅種規定的納稅義(yi) 務發生的時間為(wei) 準，如銷售不需要安裝的設備，不管是否開票，在發出商品時就應該確認收入，需繳納增值;還有開票了未必要“繳稅”，如預收跨年房租，也開票了，營業(ye) 稅應該繳，但企業(ye) 所得稅要分期確認收入，也就跨年分期確認收入

財稅誤區七：工資薪金發現金就繳個(ge) 稅。如不屬於(yu) 工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於(yu) 納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅(獨生子女補貼、托兒(er) 補助費、差旅費津貼、誤餐補助)、北京地區負擔通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分都可以不並入工資薪金繳個(ge) 稅(京地稅個(ge) [2002]116號)

財稅誤區八：隻有高新技術企業(ye) 才可以享受研究開發費的加計扣除。企業(ye) 所得稅法及實施條例、國稅發〔2008〕116號文件等文件，沒有對享受研究開發費的加計扣除的企業(ye) 的範圍做限製，所以不是隻有高新技術企業(ye) 才可以享受研究開發費的加計扣除。

財稅誤區九：營業(ye) 外支出都要納稅調增。營業(ye) 外支出是企業(ye) 發生的與(yu) 其日常活動無直接關(guan) 係的各項損失，包括非流動資產(chan) 處置損失(有條件扣除)、公益性捐贈支出(有條件有標準扣除)、盤虧(kui) 損失(有條件扣除)、罰款支出(分類別可扣不可扣)、非貨幣性資產(chan) 交換損失、債(zhai) 務重組損失(2種情況一般可扣)等。

財稅誤區十：2萬(wan) 元免稅政策不免城建稅及教育附加。財稅【2013】52號規定月營業(ye) 額/銷售額不超過2萬(wan) ，免征營業(ye) 稅/增值稅，因城建稅及教育附加跟營業(ye) 稅/增值稅/消費稅是同免同減，也就是2萬(wan) 元免營業(ye) 稅/增值稅也免城建稅及教育附加，另提供廣告服務的小規模納稅人享受2萬(wan) 元免增值稅同時免文化事業(ye) 建設費

財稅誤區十一：有發票才能稅前扣除。企業(ye) 所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅(jin) 僅(jin) 是發票，如企業(ye) 內(nei) 部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(ye) 單位收費收據等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬(wan) 別理解不是所有的沒有發票都能扣。

財稅誤區十二：營改增後應稅服務與(yu) 貨物勞務進項不能混著抵扣。增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應稅服務與(yu) 貨物勞務分開各算各的抵扣，隻財稅(2013)106號特殊規定：原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從(cong) 應稅服務的銷項稅額中抵扣。

財稅誤區十三：企業(ye) 取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。國稅函2010第079號規定，企業(ye) 取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業(ye) 應納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應的各項成本費用可稅前扣除，是不征稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除

財稅誤區十四：發放給員工的采暖費補貼沒有稅前扣除。根據國稅函[2009]3號規定，采暖費補貼屬於(yu) 職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分準予扣除，也就是說發放給員工的采暖費補貼按照職工福利費支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過標準的采暖費補貼免征個(ge) 人所得稅。

財稅誤區十五：代扣代繳個(ge) 稅沒有手續費。《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 印發<個(ge) 人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》國稅發[1995]065扣繳義(yi) 務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費，但由稅務機關(guan) 查出，扣繳義(yi) 務人補扣的個(ge) 人所得稅稅款，不向扣繳義(yi) 務人支付手續費。也就是說代扣代繳個(ge) 稅也有手續費哦，別忘記了!

財稅誤區十六：采用應稅所得率方式核定征收企業(ye) 所得稅的，應稅收入額是全額收入。采用應稅所得率方式核定征收企業(ye) 所得稅的，應稅收入額等於(yu) 收入總額減去不征稅收入和免稅收入後的餘(yu) 額。用公式表示為(wei) ：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入範圍內(nei) 。

財稅誤區十七：消費積分兌(dui) 換禮品或抽獎代扣代繳個(ge) 人所得稅。財稅[2011]50號規定，企業(ye) 對累積消費達到一定額度的個(ge) 人按消費積分反饋禮品不征收個(ge) 人所得稅。但另規定：企業(ye) 對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(hui) ，個(ge) 人的獲獎所得，按照‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。

財稅誤區十八：虧(kui) 損企業(ye) 不可以享受殘疾人工資加計扣除。財稅〔2009〕70號規定，企業(ye) 安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。在年度終了匯算清繳時，計算加計扣除。沒有說虧(kui) 損企業(ye) 不可以享受殘疾人工資加計扣除

財稅誤區十九：企業(ye) 展廳領用的產(chan) 品具企業(ye) 所得稅上視同銷售。國稅函[2008]828號：企業(ye) 發生下列情形的處置資產(chan) ，除將資產(chan) 轉移至境外以外，由於(yu) 資產(chan) 所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為(wei) 內(nei) 部處置資產(chan) ，不視同銷售確認收入關(guan) 資產(chan) 的計稅基礎延續計算，展廳領用產(chan) 品所有權未發生轉移，不視同銷售。

財稅誤區二十：飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”繳納個(ge) 人所得稅?屬於(yu) 財稅[2011]50號第一條的規定，企業(ye) 在銷售商品(產(chan) 品)和提供服務過程中向個(ge) 人贈送禮品，屬於(yu) 情形之二的，不征收個(ge) 人所得稅。因此，個(ge) 人因購買(mai) 的飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”，在向商家免費領取飲料時不征收個(ge) 人所得稅。

財稅誤區二十一：所有的合同都要貼印花稅？《印花稅暫行條例實施細則》規定，印花稅隻對稅目稅率表中列舉(ju) 的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花稅的征收範圍采用列舉(ju) 的方式，沒有列舉(ju) 的憑證，無需貼花。比如招聘合同、審計合同、委托代理合同(凡僅(jin) 明確代理事項、權限和責任的)等。