稅務檢查最易關注會計憑證的八大問題

一、形式絕對重於(yu) 實質，有票絕對勝過無票
盡管總局所得稅司在答網友問時提到這麽(me) 一點，即使無發票，隻要提供真實合法憑證，依然可以扣除，但中國的事情絕非想象的這麽(me) 簡單，稅務局永遠不會(hui) 急納稅人所急，想納稅人所想，現官不如現管，沒票的統統調增應納稅所得額的做法在全國大地盛行，而且長盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務處理占大多數，而且也有總局的政策依據，即80號文，不符合規定的票據不得作為(wei) 稅前扣除憑證。

所以我覺得很奇怪，所得稅司的家夥(huo) 難道不知道這麽(me) 個(ge) 文?還在那忽悠著我們(men) 善良的納稅人，真以為(wei) 沒有發票也可以扣除了?

無論是目前的稅務事務所鑒證還是稅務檢查，隻要看到沒有發票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調增所得額，試想，當初你為(wei) 了省幾個(ge) 點的營業(ye) 稅，如今到要付出25%的企業(ye) 所得稅，這樣慘痛的教訓，財務人員要時常在老板麵前敲敲警鍾，而且要警鍾長鳴。嚴(yan) 格要求應取得發票的統統取得發票，否則不予報銷。

二、特殊情況特殊處理，隨機事宜隨機處置
那麽(me) 有的情況下取得不了發票怎麽(me) 辦?比如款子預付出去了，但對方因為(wei) 種種問題就是不給發票，或者建築商墊付資金，建設方遲遲不付，建築商就是不給票，怎麽(me) 辦?

這個(ge) 時候就要權衡利弊了，哪個(ge) 利大，哪個(ge) 弊大，如果說取得不了發票導致稅收損失，與(yu) 賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協商，把票要回來，有的時候還可以去稅務局代開嘛，到稅務局代開麻煩，那就去勞務公司或當地縣鄉(xiang) 政府處代開，不要因為(wei) 賴點錢又被法院起訴又被稅務局逼債(zhai) 。

三、發票防偽(wei) 事關(guan) 重要，鑒別真假事在人為(wei)
一些小數額的發票倒也無所謂，但是數額達到萬(wan) 元以上，或者說10萬(wan) 元以上的，還是要上網鑒別個(ge) 真假，現在各地國稅局也好，地稅局也罷都有網站，而網站基本上都開通了發票防偽(wei) 功能。

雖然說納稅人並沒有鑒別發票真假的義(yi) 務，但問題是出了事，還是納稅人倒黴，有家船務代理公司因為(wei) 稅負太高，於(yu) 是開了近百萬(wan) 的假發票給船主，船主一直是由這家代理公司開票入帳的，也習(xi) 以為(wei) 常了，哪裏想到半路殺出個(ge) 程咬金，狸貓換太子，真票變假票了，不要以為(wei) 稅務局是呆子，假票上百萬(wan) 就給查出來了，開票的自然按偷稅處理，補稅罰款，這受票的也逃不了幹係，全額調增應納稅所得額，幸好稅務局通情達理，善意取得的發票不按發票管理辦法中的未按規定取得發票處罰，而且告知向開票的索要真票後再調減應納稅所得額，但你說這不是折騰人嘛，所以說數額大的普通發票最好留個(ge) 心眼兒(er) ，而且鑒別發票真偽(wei) 也不花錢，到稅務局網站上鑒別一下即可。

四、發票與(yu) 稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成
接受發票，盡管你接受的是真發票，但是卻並不一定就能扣除，這個(ge) 時候需要一個(ge) 稅收知識，比如南通一家公司租賃一台設備給淮安一家公司，這個(ge) 票就要由南通稅務局監製的，因為(wei) 租賃設備的納稅發生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安買(mai) 了塊地，爾後租給淮安公司，這個(ge) 票就要由淮安稅務局監製，再比如建築業(ye) 發票，必須在建築工地所在地開具，你別為(wei) 了省幾個(ge) 小錢跑到網上買(mai) 別的地方的建築業(ye) 發票入帳，傻到這一步，我都不好意思說了。

還有餐飲發票，並不是就一定要稅收調整，比如差旅費，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩(liang) 小酒，這個(ge) 發票就不需要入業(ye) 務招待費，入差旅費是可以的。

五、真票假業(ye) 務，假票真業(ye) 務
筆者有一次檢查某保險公司，因為(wei) 業(ye) 務員傭(yong) 金超比例，於(yu) 是找了大量燃油費發票、餐飲發票(08年以前，收入足夠多，不需要調整)、出租車發票入帳，發票嘛倒是真的，但是企業(ye) 做的有點笨，發票都是連號的，一連號就幾百張，試用常識來想一下，你租個(ge) 車子難道一次要付出去幾千元?你加個(ge) 油難道一次要加幾千元，你當你車是坦克啊!

象這種情況諸如此類，人家都說中國是製假大國，現在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識性的問題不是欺負稅務局智商嘛。

當前還存在這種現象，即業(ye) 務是真的，但是因為(wei) 這項業(ye) 務需要納稅調整，所以就變換著法子用其他發票，比如新稅法實施後，餐飲發票就不要了，逼著企業(ye) 開會(hui) 務費發票。這倒讓稅務局防不勝防。或者行政罰款收據直接扔掉，花幾個(ge) 錢代開谘詢發票，總之啊，幾千萬(wan) 納稅戶麵對幾十萬(wan) 稅務人員，稅務人員力有不逮，心有不及啊。

六、業(ye) 務不等於(yu) 必須有票，憑證不等於(yu) 必須外來
一般來說涉及增值稅或營業(ye) 稅的必須要有票據，但有時也並不如此，比如拆遷戶取得的補償(chang) 款，其實質是拆遷戶轉讓房產(chan) 所得，但各地都規定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開具發票，而是由開發商製作收據並附上相應合同，身份證，簽字蓋章即可。

再比如農(nong) 民賣菜給企業(ye) ，農(nong) 民不可能去開票，一般納稅人企業(ye) 隻有去領農(nong) 產(chan) 品收購憑證來作為(wei) 抵扣和入帳依據，這種情況下也不需要有票。

以不動產(chan) 投資入股，共享利潤共擔風險，也是免征營業(ye) 稅的，大部分地方也不可能開票，重慶倒聽說可以開免稅發票的，象這種情況以投資合同以及評估報告入帳也是可以的。

再比如工傷(shang) 賠償(chang) 之類。

憑證還有個(ge) 自製憑證問題，比如工資，比如產(chan) 品成本結轉，比如職工福利費，這裏企業(ye) 主要犯的錯誤就是進錯科目，有的企業(ye) 把送禮支出硬塞進應付福利費裏，要知道應付福利費是對內(nei) 的，不是對外的，你把送禮支出放進應付福利費，稅務局就看不出來了?看出來後要你補扣個(ge) 人所得稅，還要調增你的業(ye) 務招待費，鮮少有稅務局還會(hui) 記得調減你應付福利費的。

七、備足彈藥，以備檢查
並不是說有了發票就萬(wan) 事大吉了，業(ye) 務往來往往還應當具有合同、協議、章程等，比如會(hui) 務費，單有會(hui) 務發票很可能並不能得到稅務局的認同，會(hui) 要求你提供會(hui) 務安排計劃，與(yu) 會(hui) 務主辦方簽訂的合同，會(hui) 務費明細等，所以平時工作就要做足，一旦有稅務局的找上門來，你也有充足的彈藥以資應付，當然有時候別做錯事，比如業(ye) 務招待費上偏要寫(xie) 明招待某稅務專(zhuan) 管員，某分局長，嗬嗬，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然幹的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請人家吃飯，還留下證據，你說讓人家臉往桌子底下放啊。

八、開票要規範，收票要仔細
有些發票並不規範，抬頭居然不是本單位的，這種票你收下來很麻煩，比如員工的手機費發票，往往不少稅務部門不認同，給你來個(ge) 調增應納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發工資了，實發工資企業(ye) 所得稅前扣除，無非多交個(ge) 人所得稅，其實也談不上多交，你給員工報銷手機費，稅務局一樣要收你的個(ge) 人所得稅。

還有的發票，比如隻填開禮品，明明是些煙酒之類的，用於(yu) 帶到飯店消費的，但稅務局就是認為(wei) 你是贈送他人的，就要你代扣20%的個(ge) 人所得稅，你還真的沒轍，同時你的業(ye) 務招待費也要調整，你為(wei) 什麽(me) 不寫(xie) 個(ge) 明細了，煙還是酒還是冬蟲夏草。