收據管理規範 4大原則，會計、出納都要看！

公司出納工作出現點小問題，最近開展了一係列基礎業(ye) 務、財經紀律檢查，其中就涉及收款收據保管、開具等問題。

規範收據業(ye) 務的目的如《會(hui) 計基礎工作規範》（1996年）所提“為(wei) 加強會(hui) 計基礎工作，建立規範的會(hui) 計工作秩序，提高會(hui) 計工作水平，根據《中華人民共和國會(hui) 計法》的有關(guan) 規定，製定本規範。”

結合筆者工作實踐，以視野論壇部分內(nei) 容為(wei) 參考，筆者分享如下：

1、收據的選購
收據紙張質量、樣式、複寫(xie) 功能、聯次等因素直接影響收據所表達的經濟事項質量，選購簡要要求如下：
　　能夠較準確反應經濟業(ye) 務實質（如合同標的等信息）；
　　收據編號是否合理；
　　反應經濟業(ye) 務涉及的主要相關(guan) 人員；
　　準確反應收付款雙方名稱；

　　2、收據的保管
　　采購的大批量空白收據一般應由會(hui) 計人員保管（非出納人員），兩(liang) 本及以內(nei) 的收據可以由出納人員保管；
　　收據派發或出納等相關(guan) 人員領用應做好“銷發領用登記”；

　　3、收據的開具
　　收據一般應由出納開具，要求準確反應業(ye) 務實質，業(ye) 務相關(guan) 人員簽字；
　　財務專(zhuan) 用章應由非出納人員保管（一般要求是會(hui) 計人員）並加蓋；
　　開具細節參考發票管理辦法關(guan) 於(yu) 發票開具的要求；

　　4、收據的核銷
　　出納開具完整本收據或其他相關(guan) 情況，應向收據審核人員核銷，雙方應做好“銷發領用登記”；
　　核銷人員應重點檢查收入項目是否及時、準確入賬，是否存在坐收坐支等現象；
　　審核無誤、核銷登記後，允許出納及相關(guan) 人員繼續領用（允許同時使用兩(liang) 本收據）；
　　出納工作很重要：出納在資金收付、核算、監督、公司製度管控、提高會(hui) 計工作水平、提高財務工作效率、提升企業(ye) 核心競爭(zheng) 力等方麵發揮著積極作用。與(yu) 會(hui) 計等崗位一樣，都是財務工作的一環，僅(jin) 是分工不同。
　　《中國建築業(ye) 改革與(yu) 發展研究報告（2003）》中提到，“具體(ti) 的企業(ye) 競爭(zheng) 力由先進的企業(ye) 製度和企業(ye) 運營機製、創新技術和工藝、資金優(you) 勢、人才優(you) 勢、優(you) 良的企業(ye) 管理等要素或這些要素組合構成”
　　“在中國國內(nei) ，建築業(ye) 的勞動生產(chan) 率（按總產(chan) 值計）還不到工業(ye) 及電力、煤氣業(ye) 的三分之一。勞動生產(chan) 率是反映一個(ge) 產(chan) 業(ye) 生命力及現代化程度的最重要、最綜合的指標。中國建築業(ye) 目前的勞動生產(chan) 率水平，說明它還是所有工業(ye) 部門中勞動密集特征最明顯的領域，說明它還不是一個(ge) 現代化的產(chan) 業(ye) ，它的生產(chan) 力要素及其結合的方式肯定存在著尚未解決(jue) 的嚴(yan) 重問題”。
　　從(cong) 廣義(yi) 上來講，財務風險是指在各項財務活動中,由於(yu) 客觀環境的複雜性和人們(men) 認識的滯後性以及財務管理可控範圍的局限性,使企業(ye) 的實際財務收益與(yu) 預期收益發生背離,因而有蒙受經濟損失的機會(hui) 或可能性。
　　舉(ju) 幾個(ge) “會(hui) 計基礎工作很重要，出納作用不應被忽視”小例子：
　　出納審核票據質量的高低，直接影響會(hui) 計基礎工作，直接影響會(hui) 計工作效率；
　　出納往往是規章製度（複雜多變）宣傳(chuan) 口舌，是國家、公司規章製度的高效宣貫者，能前移財務管控，減少財務風險；
　　出納員不僅(jin) 要對本單位的貨幣資金和有價(jia) 證券等進行詳細記錄與(yu) 核算，為(wei) 上一級會(hui) 計核算與(yu) 經濟管理和投資決(jue) 策提供所需的真實、無誤、完整、係統的經濟信息。還要對各種經營業(ye) 務（特別是貨幣資金收付業(ye) 務）的合法性、合理性、完整性、有效性進行監督。