銀行存款記賬常見16種錯誤

銀行存款日記賬是指專(zhuan) 門用來記錄銀行存款收支業(ye) 務的一種特種日記賬。也是財會(hui) 人員做賬時必有的會(hui) 計科目，為(wei) 此，會(hui) 計網小編整理了在銀行存款記賬中常見的16種錯誤。

(1)製造餘(yu) 額差錯
即會(hui) 計人員故意算錯銀行存款日記賬的餘(yu) 額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為(wei) ，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機製造餘(yu) 額差錯，為(wei) 今後貪汙做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nei) 未曾複核查明，以後除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發現。

(2)擅自提現
擅自提現手法，是指會(hui) 計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發現金支票後，提取現金，不留存根不記賬，從(cong) 而將提取的現金占為(wei) 己有。這種手法主要發生在支票管理製度混亂(luan) 、內(nei) 部控製製度不嚴(yan) 的單位。

(3)混用“庫存現金”和“銀行存款”科目
會(hui) 計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業(ye) 務同現金收支業(ye) 務混同起來編製記賬憑證，用銀行存款的收入代替現金的收入，或用現金的支出代替銀行存款的支出，從(cong) 而套取現金並占為(wei) 己有。

(4)公款私存
即將公款轉入自己的銀行戶頭，從(cong) 而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：

將各種現金收入以個(ge) 人名義(yi) 存入銀行，以“預付賬款”名義(yi) 從(cong) 單位銀行賬戶轉匯到個(ge) 人銀行賬戶。

虛擬業(ye) 務而將銀行存款轉入個(ge) 人賬戶，業(ye) 務活動中的回扣、勞務費、好處費等不交公、不入賬，以業(ye) 務部門或個(ge) 人名義(yi) 存入銀行等。

(5)出借轉賬支票
即指會(hui) 計人員利用工作上的便利條件，非法將轉賬支票借給他人用於(yu) 私人營利性業(ye) 務的結算，或將空白轉賬支票為(wei) 他人做買(mai) 賣充當抵押。

(6)轉賬套現
指會(hui) 計人員或有關(guan) 人員通過外單位的銀行賬戶為(wei) 其套取現金。這種手法既能達到貪汙的目的，也能達到轉移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬麵上表現為(wei) “應收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為(wei) 外單位套取現金，從(cong) 中牟取回扣。收到該單位的轉賬支票存人銀行時，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應付賬款

提取現金時作分錄：
借：庫存現金
貸：銀行存款

付現金給外單位時作如下分錄：
借：應付賬款
貸：庫存現金

為(wei) 了掩蓋套取現金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為(wei) ：
借：銀行存款
貸：庫存現金

(7)塗改銀行對賬單
塗改銀行對賬單上的發生額，從(cong) 而掩飾從(cong) 銀行存款中套取現金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發生額一並塗改，並保持賬麵上的平衡。為(wei) 了使賬證相符，有的還塗改相應的記賬憑證。

(8)支票套物
是指會(hui) 計人員利用工作之便擅自簽發轉賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據為(wei) 己有。

(9)從(cong) 銀行提現不記現金賬
指會(hui) 計人員利用工作上的便利條件，在由現金支票提出現金時，隻登記銀行存款日記賬，不登記現金日記賬，從(cong) 而將提出的現金占為(wei) 己有。實際工作中，由於(yu) 企業(ye) 的現金日記賬和銀行存款日記賬是分兩(liang) 個(ge) 賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發現。

(10)截留銀行存款收入
指會(hui) 計人員利用業(ye) 務上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉出轉存占為(wei) 己有。這種手法大多發生在銀行代為(wei) 收款的業(ye) 務中，銀行收款後通知企業(ye) ，會(hui) 計人員將收賬通知單隱匿後不記日記賬，以後再開具現金支票提出存款。

(11)重複登記銀行存款支出款項
指會(hui) 計人員利用實際支付款項時取得的銀行結算憑證和有關(guan) 的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(ye) 務兩(liang) 次報賬，再利用賬戶餘(yu) 額平衡原理，采取提現不入賬的手法，將款項占為(wei) 己有。

(12)出借賬戶
指本單位有關(guan) 人員與(yu) 外單位人員相互勾結，借用本單位銀行賬戶轉移資金或套購物資，並將其占為(wei) 己有。也有單位通過對外單位或個(ge) 人出借賬戶轉賬結算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從(cong) 本單位賬戶上套取現金或轉入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。

(13)塗改轉賬支票日期
會(hui) 計人員將以前年度已入賬的轉賬支票收賬通知上的日期塗改為(wei) 報賬年度的日期進行重複記賬，再擅自開具現金支票提取現金不入賬並將現金占為(wei) 己有。這種手法下，由於(yu) 重複記賬，銀行存款日記賬餘(yu) 額將大於(yu) 銀行對賬單餘(yu) 額。記賬時的會(hui) 計分錄為(wei) ：
借：銀行存款
貸：相關(guan) 科目

這等於(yu) 憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數額，為(wei) 提取現金做好了準備。提取現金時，會(hui) 計分錄為(wei) ：
借：庫存現金
貸：銀行存款

(14)套取利息
會(hui) 計人員利用賬戶餘(yu) 額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為(wei) 己有。企業(ye) 的貸款利息，按規定應抵減存款利息後，記入財務費用。月終結算利息時，如果隻記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬餘(yu) 額就會(hui) 小於(yu) 實有額，然後再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的餘(yu) 額就自動平衡，該項利息也就被貪汙了。這種手法，在對賬單和調節表由出納一人經管的單位很難被發現。

(15)塗改銀行存款進賬單日期
會(hui) 計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會(hui) 計檔案中的現金送存銀行的進賬單日期，塗改為(wei) 本年度的日期，采取重複記賬的手法侵吞現金。在這種手法下，根據塗改後的進賬單作如下會(hui) 計分錄：
借：銀行存款
貸：庫存現金

這樣就能將現金占為(wei) 己有，但由於(yu) 與(yu) 銀行對賬單不符，因而容易被發現。所以，有些會(hui) 計人員為(wei) 了保持與(yu) 銀行對賬單餘(yu) 額一致，也相應地在銀行對賬單上填列借方餘(yu) 額;或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與(yu) 銀行對賬單自動平衡。

(16)其他一些錯弊
主要包括：
①未將超過庫存限額的現金全部、及時地送存開戶銀行。
②通過銀行結算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。
③違反國家規定進行預牧貨款業(ye) 務。
④開立“黑戶”，截留存款。
⑤簽發空頭支票、空白支票，並由此給單位造成經濟損失。
⑥銀行存款賬單不符。