一般納稅人的做帳流程，果斷收藏！

每個(ge) 財務人員都應該了解會(hui) 計帳務處理的簡單流程，一般納稅人的賬怎麽(me) 做？

一、大致環節
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填製記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據記賬憑證匯總、編製科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類賬編製資產(chan) 負債(zhai) 表和利潤表。

如果企業(ye) 的規模小，業(ye) 務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(ye) 務登記總賬。實際會(hui) 計實務要求會(hui) 計人員每發生一筆業(ye) 務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業(ye) 可以根據業(ye) 務量每隔五天，十天，十五天，或是一個(ge) 月編製一次科目匯總表。如果業(ye) 務相當大。也可以一天一編的。

二、具體(ti) 內(nei) 容
1、每個(ge) 月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字後你再做，然後月末或定期編製科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為(wei) 要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發生一筆業(ye) 務就根據記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(ye) 開辦費在第一個(ge) 月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊，這個(ge) 折舊額是根據固定資產(chan) 原值，淨值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決(jue) 定 。

3、月末編製完科目匯總表之後，編製兩(liang) 個(ge) 分錄。
第一個(ge) 分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業(ye) 務收入(投資收益，其他業(ye) 務收入等)貸本年利潤。

第二個(ge) 分錄：借本年利潤貸主營業(ye) 務成本(主營業(ye) 務稅金及附加，其他業(ye) 務成本等)。
轉入後如果差額在借方則為(wei) 虧(kui) 損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然後做記賬憑證。
借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guan) ，但並不是虧(kui) 損一定不交納所得稅，主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

4、最後根據總賬的資產(chan) (貨幣資金，固定資產(chan) ，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(zhai) (應付票據，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈餘(yu) 公積)科目的餘(yu) 額(是指總賬科目上的最後一天上麵所登記的數額)編製資產(chan) 負債(zhai) 表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(ye) 務成本，投資收益，主營業(ye) 務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編製利潤表。
(關(guan) 於(yu) 主營業(ye) 務收入及應交稅金，應該根據每一個(ge) 月在國稅所抄稅的數額來確定。因為(wei) 稅控機會(hui) 打印一份表格上麵會(hui) 有具體(ti) 的數字)

5、其餘(yu) 的就是裝訂憑證，寫(xie) 報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：
a、以上除編製記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。
b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬餘(yu) 額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題
企業(ye) 會(hui) 計報表包括四個(ge) 報表，除了資產(chan) 負債(zhai) 表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表隻需要在年末編製，因為(wei) 隻有在年末企業(ye) 才會(hui) 對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表隻是根據稅務部門的要求而進行編製，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會(hui) 要求對你提出要求的。(管理，財務，營業(ye) ，製造等費用月末沒有餘(yu) 額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留餘(yu) 額;製造費用如果有餘(yu) 額，是屬於(yu) 在產(chan) 品的待分配費用，在負債(zhai) 表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東(dong) 西，隻要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chan) 表的相吻合。

細節補充：
1、增值稅，企業(ye) 所得稅在國稅報(2002年1月1日以後注冊(ce) 的企業(ye) 才在國稅辦理;個(ge) 人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)
3、以工資為(wei) 基數100%，福利費為(wei) 14%，工會(hui) 經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會(hui) 組織的企業(ye) 、事業(ye) 單位、社會(hui) 團體(ti) ，按每月全部職工工資總額的2%向工會(hui) 繳撥的經費，憑工會(hui) 組織開具的《工會(hui) 經費撥繳款專(zhuan) 用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會(hui) 經費撥繳款專(zhuan) 用收據》的，其提取的職工工會(hui) 經費不得在企業(ye) 所得稅前扣除)。
4、三險一金：住房公積金，養(yang) 老保險金，醫療保險金，失業(ye) 保險金
5、流通企業(ye) 運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(ye) 費用，工業(ye) 企業(ye) 計入成本
6、單位無工會(hui) 組織的，不能計提工會(hui) 經費，更不必計提後再調整。所得稅隻須每季提一次就可，不需每月計提。
7、現金一般從(cong) “基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可。
8、差旅費的開支範圍：交通費，住宿費，夥(huo) 食補助費，郵電費，行李運費，雜費
9、出納日記賬保存25年

幾個(ge) 很有用的分錄：
1、現金長款
借：現金
貸：待處理財產(chan) 損溢
借：待處理財產(chan) 損溢
貸：營業(ye) 外收入(注：無法查明原因)

2、現金短款
借：待處理財產(chan) 損溢
貸：現金
借：其他應收款——應收現金短缺款(個(ge) 人)
——應收保險賠償(chang) 款
管理費用——現金短缺(注：無法查明原因)
貸：待處理財產(chan) 損溢

3、提取福利費
借：生產(chan) 成本
營業(ye) 費用
管理費用
貸：應付福利費

4、計提工會(hui) 經費
借：管理費用——工會(hui) 經費
貸：其他應付款——工會(hui) 經費

5、計提職工教育經費
借：管理費用——職工教育費
貸：其他應付款——職工教育費

6、支付工資
借：應付工資
貸：現金
應交稅金——應交個(ge) 人所得稅
其他應付款
其他應收款(代扣款項)

7、計提城建稅
借：主營業(ye) 務稅金及附加/其他業(ye) 務支出
貸：應交稅金——應交城建稅

8、計提教育費附加
借：主營業(ye) 務稅金及附加
貸：其他應交款——教育費附加

9、印花稅
借：管理費用/待攤費用
貸：應交稅金——印花稅