財務人員辦理會計結轉的七大注意事項

一、結轉材料的實際成本
在供應過程的核算中設置了兩(liang) 個(ge) 賬戶來記錄材料的實際成本。一是“在途物資”賬戶：核算企業(ye) 購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本；二是“原材料”賬戶：核算企業(ye) 庫存材料實際成本的增減變動及結存情況。因而企業(ye) 購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時應將其實際成本記入“在途物資”賬戶，驗收入庫後結轉材料的實際成本時，借記“原材料”等相關(guan) 賬戶，貸記“在途物資”賬戶。

二、結轉製造費用
在製造成本法下，產(chan) 品的成本包括直接費用和間接費用兩(liang) 部分。企業(ye) 發生的各項直接生產(chan) 費用可直接記入“生產(chan) 成本”賬戶，企業(ye) 生產(chan) 車間（部門）為(wei) 生產(chan) 產(chan) 品而發生的各項間接費用記入“製造費用”，期末按一定標準分配記入產(chan) 品的生產(chan) 成本。因而，期末分配結轉製造費用時，借記“生產(chan) 成本”及相關(guan) 明細賬，貸記“製造費用”賬戶。

三、結轉完工產(chan) 品成本
在會(hui) 計核算中，“庫存商品”賬戶用來核算企業(ye) 庫存的各種商品的成本。因而當產(chan) 品完工入庫時，應將其成本從(cong) “生產(chan) 成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶，結轉完工產(chan) 品成本，即借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產(chan) 成本”賬戶。“生產(chan) 成本”賬戶期末餘(yu) 額反映的是未完工產(chan) 品的成本。

四、期末結轉費用類賬戶
在會(hui) 計核算中，通過設置“本年利潤”賬戶來核算企業(ye) 當期實現的淨利潤（或發生的淨虧(kui) 損）。企業(ye) 期（月）末結轉利潤時應將損益類賬戶中的費用類賬戶的期（月）末餘(yu) 額全部轉入“本年利潤”賬戶以計算企業(ye) 的淨利潤（或發生的淨虧(kui) 損）。即借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(ye) 務成本”、“其他業(ye) 務成本”、“營業(ye) 稅金及附加”、“營業(ye) 外支出”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“所得稅費用”等。結轉後各費用類賬戶餘(yu) 額應為(wei) 零。

五、期末結轉收益類賬戶
同樣，為(wei) 計算企業(ye) 的淨利潤（或發生的淨虧(kui) 損），期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期（月）末餘(yu) 額全部轉入“本年利潤”賬戶。即借記“主營業(ye) 務收入”、“其他業(ye) 務收入”、“營業(ye) 外收入”等，貸記“本年利潤”。結轉後各收益類賬戶餘(yu) 額應為(wei) 零。將費用類賬戶及收益類賬戶均轉入“本年利潤”賬戶後，“本年利潤”賬戶如為(wei) 貸方餘(yu) 額則為(wei) 從(cong) 年初至本月底止實現的累計淨利潤，如餘(yu) 額在借方，則為(wei) 累計淨虧(kui) 損。

六、年終結轉本年利潤
年度終了，應將本年實現的淨利潤轉入“利潤分配”賬戶，即借記“本年利潤”，貸記“利潤分配———未分配利潤”。如為(wei) 淨虧(kui) 損，則借記“利潤分配———未分配利潤”，貸記“本年利潤”，結轉後“本年利潤”賬戶應無餘(yu) 額。

七、年終結轉利潤分配
年度終了，將淨利潤按法定程序分配後，需將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的餘(yu) 額轉入“利潤分配———未分配利潤”明細賬戶，結轉後利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶均無餘(yu) 額。