重要！增值稅發票作廢和衝紅實務10大問題具體操作

1、什麽(me) 情況下增值稅專(zhuan) 用發票可以作廢？
　　答：一般納稅人在開具專(zhuan) 用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。
　　符合作廢條件，是指同時具有以下情形：
　　（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；
　　（二）銷售方未抄稅並且未記賬；
　　（三）購買(mai) 方未認證或者認證結果為(wei) “納稅人識別號認證不符”、“專(zhuan) 用發票代碼、號碼認證不符”。

　　小規模納稅人代開專(zhuan) 用發票遇有銷貨退回、銷售折讓及發票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專(zhuan) 用發票的全部聯次，且退票發生在開票當月，稅務機關(guan) 可對開具的專(zhuan) 用發票進行作廢；在未收回專(zhuan) 用發票抵扣聯及發票聯，或雖已收回專(zhuan) 用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專(zhuan) 用發票抵扣聯報送稅務機關(guan) 認證的情況下，一律不得作廢已開具的專(zhuan) 用發票。

　　2、什麽(me) 情況需開具紅字增值稅專(zhuan) 用發票？
　　答：一般納稅人開具增值稅專(zhuan) 用發票或貨物運輸業(ye) 增值稅專(zhuan) 用發票(以下統稱專(zhuan) 用發票)後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專(zhuan) 用發票。

　　3、失控發票是否可以直接開紅字發票？
　　答：認證時的專(zhuan) 用發票已被登記為(wei) 失控專(zhuan) 用發票的，暫不得作為(wei) 增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關(guan) 扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

　　4、怎麽(me) 開具紅字專(zhuan) 用發票？
　　答：按以下方法處理：
　　（1）專(zhuan) 用發票已交付購買(mai) 方的，購買(mai) 方可在增值稅發票係統升級版中填開並上傳(chuan) 《開具紅字增值稅專(zhuan) 用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(ye) 增值稅專(zhuan) 用發票信息表》(以下統稱《信息表》)。《信息表》所對應的藍字專(zhuan) 用發票應經稅務機關(guan) 認證(所購貨物或服務不屬於(yu) 增值稅扣稅項目範圍的除外)。經認證結果為(wei) “認證相符”並且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買(mai) 方在填開《信息表》時不填寫(xie) 相對應的藍字專(zhuan) 用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cong) 當期進項稅額中轉出;未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專(zhuan) 用發票後，與(yu) 《信息表》一並作為(wei) 記賬憑證;經認證結果為(wei) “無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuan) 用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬於(yu) 增值稅扣稅項目範圍的，購買(mai) 方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫(xie) 相對應的藍字專(zhuan) 用發票信息。
　　專(zhuan) 用發票尚未交付購買(mai) 方或者購買(mai) 方拒收的，銷售方應於(yu) 專(zhuan) 用發票認證期限內(nei) 在增值稅發票係統升級版中填開並上傳(chuan) 《信息表》。
　　（2）主管稅務機關(guan) 通過網絡接收納稅人上傳(chuan) 的《信息表》，係統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，並將信息同步至納稅人端係統中。
　　（3）銷售方憑稅務機關(guan) 係統校驗通過的《信息表》開具紅字專(zhuan) 用發票，在增值稅發票係統升級版中以銷項負數開具。
　　（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關(guan) 對《信息表》內(nei) 容進行係統校驗。
　　（5）已使用增值稅稅控係統的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續使用《開具紅字增值稅專(zhuan) 用發票申請單》。

　　5、小規模納稅人怎麽(me) 開具紅字專(zhuan) 用發票？
　　答：如果購買(mai) 方還未認證發票，那麽(me) 銷售方需要提供以下資料到稅務局辦理：
　　（1）發票所有聯次原件。（2）開具紅字增值稅專(zhuan) 用發票申請單。（3）《代開發票網上申請表》一份（跟原錯票一樣的申請表，用於(yu) 開具紅字發票）(該項為(wei) 可選項，為(wei) 提高前台代開效率，納稅人可在網上預錄入發票信息)。
　　如果購買(mai) 方已認證發票，那麽(me) 銷售方需要提供以下資料到稅務局辦理：
　　（1）《開具紅字增值稅專(zhuan) 用發票信息表》。（2）《代開發票網上申請表》一份（跟原錯票一樣的申請表，用於(yu) 開具紅字發票）(該項為(wei) 可選項，為(wei) 提高前台代開效率，納稅人可在網上預錄入發票信息)。

　　6、小規模納稅人作廢或開具紅字專(zhuan) 用發票後，已納稅款如何處理？
　　答：小規模納稅人代開的發票作廢或衝(chong) 紅之後，已預繳的稅款可以用於(yu) 抵減當季度內(nei) 新代開發票需預繳的稅款，也可在當月直接辦理退稅，或者在季度申報結算後產(chan) 生“應退稅額”時再申請退稅。

　　7、開具的紅字專(zhuan) 用發票與(yu) 《信息表》（或《通知單》）是什麽(me) 關(guan) 係？
　　答：紅字專(zhuan) 用發票應與(yu) 《信息表》（或《通知單》）一一對應。

　　8、專(zhuan) 用發票已經認證相符，因開具有誤需開紅字發票，請問發票要退回開票方嗎？
　　答：認證相符的專(zhuan) 用發票應作為(wei) 購買(mai) 方的記賬憑證，不得退還銷售方。

　　9、購買(mai) 方收到增值稅紅字專(zhuan) 用發票是否需要認證？
　　答：紅字發票不需要認證。

　　10、小規模納稅人接受了專(zhuan) 用發票後發生退貨，此情況對開具紅字發票有什麽(me) 要求？
　　答：在總局未以正式文件明確之前，小規模納稅人接受了專(zhuan) 用發票後發生退貨的，銷貨方可暫憑購貨方主管稅務機關(guan) 開具的證明購貨方為(wei) 小規模納稅人的相關(guan) 文書(shu) 開具紅字發票。