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賦能合夥企業會計,巧妙避過分紅稅的坑

作者 yuntianxia | 2022-03-22
2309 瀏覽

01 

“分紅”冤枉稅

周末參加了一個(ge) “財會(hui) 研討會(hui) ”,議題雖然比較多,但大家最感興(xing) 趣的還是關(guan) 於(yu) 合夥(huo) 企業(ye) 年底個(ge) 人股東(dong) “分紅”納稅的問題。有接近一半與(yu) 會(hui) 者對這個(ge) 問題模模糊糊、記不清楚。甚至有個(ge) 別會(hui) 計笑著說,之前弄不清楚還多交了老板的“分紅”冤枉稅。的確,關(guan) 於(yu) 合夥(huo) 企業(ye) 的個(ge) 人股東(dong) “分紅”繳納個(ge) 人所得稅的文件非常多,有部分文件和部分條款又已失效,因此,讓會(hui) 計們(men) 感覺剪不斷、理還亂(luan) 。

其實,合夥(huo) 企業(ye) 的“分紅”,這一說法是不正確的,因為(wei) 我國的合夥(huo) 企業(ye) 采取的是“先分後稅”原則。先按照雙方章程約定、商談或出資比例進行合夥(huo) 企業(ye) 的應納稅所得額分配,股東(dong) (自然人、法人等)再按照分配的應納稅所得額進行納稅。

根據《關(guan) 於(yu) 個(ge) 人獨資企業(ye) 和合夥(huo) 企業(ye) 投資者征收個(ge) 人所得稅的規定》(財稅〔2000〕91號印發):合夥(huo) 企業(ye) 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘(yu) 額,作為(wei) 自然人合夥(huo) 人個(ge) 人的生產(chan) 經營所得,比照個(ge) 人所得稅法的“經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個(ge) 人所得稅。

02

分紅稅計算及避坑

舉(ju) 例說明如下:A合夥(huo) 企業(ye) 係自然人王某和李某2018年共同投資成立,王某出資100萬(wan) 元,李某出資300萬(wan) 元,合夥(huo) 協議中約定王某在A合夥(huo) 企業(ye) 工作,每月取得固定工資10,000元(不考慮專(zhuan) 項扣除),剩餘(yu) 經營所得的王某和李某的分配比例約定為(wei) 40%和60%。2019年,A合夥(huo) 企業(ye) 共實現銷售收入500萬(wan) 元,允許扣除成本、費用450萬(wan) 元(含王某工資),無其他收入及支付項目。王某2019年無綜合所得,年度專(zhuan) 項附加扣除金額30,000元,2019年王某應納個(ge) 人所得稅多少?

(500萬(wan) -450萬(wan) )*40%+1萬(wan) *12-6萬(wan) -3萬(wan) =23萬(wan) 23萬(wan) *20%-10,500=3.55萬(wan) ,而絕不是一般會(hui) 計認為(wei) 的(500-450)*40%*20%=4萬(wan) 元,如果計算錯誤,0.45萬(wan) 元的差額部分自然錯誤的多交了冤枉稅。

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