深化增值稅改革，市場主體如何減輕稅負？

增值稅改革
近日召開的國務院常務會(hui) 議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體(ti) 稅負。會(hui) 議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬(wan) 億(yi) 元。按照黨(dang) 中央、國務院部署，為(wei) 進一步完善稅製，支持製造業(ye) 、小微企業(ye) 等實體(ti) 經濟發展，持續為(wei) 市場主體(ti) 減負，會(hui) 議決(jue) 定，從(cong) 2018年5月1日起：

一是將製造業(ye) 等行業(ye) 增值稅稅率從(cong) 17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業(ye) 及農(nong) 產(chan) 品等貨物的增值稅稅率從(cong) 11%降至10%，預計全年可減稅2400億(yi) 元。

二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業(ye) 企業(ye) 和商業(ye) 企業(ye) 小規模納稅人的年銷售額標準由50萬(wan) 元和80萬(wan) 元上調至500萬(wan) 元，並在一定期限內(nei) 允許已登記為(wei) 一般納稅人的企業(ye) 轉登記為(wei) 小規模納稅人，讓更多企業(ye) 享受按較低征收率計稅的優(you) 惠。

三是對裝備製造等先進製造業(ye) 、研發等現代服務業(ye) 符合條件的企業(ye) 和電網企業(ye) 在一定時期內(nei) 未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

實施上述三項措施，全年將減輕市場主體(ti) 稅負超過4000億(yi) 元，內(nei) 外資企業(ye) 都將同等受益。

讀完了上文，是不是對本次增值稅改革期待滿滿？那麽(me) 深化改革到底對相關(guan) 企業(ye) 有什麽(me) 樣的影響呢？這就來叨一叨~

Q1：增值稅改革政策對企業(ye) 有啥影響？
1、製造業(ye) 、服務行業(ye) 降低稅率，一定程度上，可以減少因存在庫存、商品滯銷等情況導致的資金占用。
2、對裝備製造等先進製造業(ye) 、研發等現代服務業(ye) 符合條件的企業(ye) 和電網企業(ye) 在一定時期內(nei) 未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
這一政策能解決(jue) 部分製造企業(ye) 初期機器設備投資量大的企業(ye) ，往往會(hui) 積累比較大額度的進項稅，增值稅進項稅要好幾年才能抵扣完，導致占用企業(ye) 資金的問題。從(cong) 長期來看留抵稅款會(hui) 逐漸抵消掉，但給予一次性退還對企業(ye) 是利好。
3、上調小規模納稅人標準至500萬(wan) 元，這一政策能讓更多小微企業(ye) 成為(wei) 小規模納稅人，賦予這些年銷售額低於(yu) 500萬(wan) 元的企業(ye) 更多選擇權，他們(men) 可以選擇成為(wei) 小規模納稅人，也可以選擇成為(wei) 一般納稅人，讓更多企業(ye) 享受按較低征收率計稅的優(you) 惠。

總體(ti) 上，這體(ti) 現了對於(yu) 製造業(ye) 、服務業(ye) 以及小微企業(ye) 的定向支持，和發展實體(ti) 經濟的決(jue) 心。

Q2：減稅改革政策有啥需要注意的？
製造業(ye) 行業(ye) 增值稅率下調，雖然會(hui) 降低製造業(ye) 稅收負擔，但由於(yu) 製造業(ye) 下遊行業(ye) 進項稅額抵扣相應減少，可能會(hui) 造成下遊行業(ye) 稅收的上升，消除影響的配套政策仍有待觀察。

小規模納稅人並不必然意味著，其所繳納的增值稅會(hui) 低於(yu) 一般納稅人，具體(ti) 還要結合進項稅額和銷售情況綜合分析。

Q3：企業(ye) 到底選擇哪種納稅人更有利呢？
一般納稅人應納稅額＝銷項稅額-進項稅額=（不含稅銷售額－不含稅購貨額）×稅率
小規模納稅人應納稅額＝不含稅銷售額×征收率
當一般納稅人應納稅額=小規模納稅人應納稅額時
（不含稅銷售額－不含稅購貨額）×稅率＝不含稅銷售額×征收率
（1-不含稅購貨額÷不含稅銷售額）×稅率=征收率

假設稅率為(wei) 16%，征收率為(wei) 3%
    當企業(ye) 不含稅購貨額占不含稅銷售額的比重大於(yu) 81.25%時，一般納稅人稅負較輕；
    當企業(ye) 不含稅購貨額占不含稅銷售額的比重小於(yu) 81.25%時，則小規模納稅人稅負較輕；
    當企業(ye) 的含稅購貨額大於(yu) 含稅銷售額的78.88％時，一般納稅人稅負輕；
    當企業(ye) 含稅購貨額小於(yu) 含稅銷售額的78.88％時，小規模納稅人稅負輕。