查賬征稅！獨資與合夥企業的所得稅納稅的全麵解讀

個(ge) 人獨資企業(ye) 、合夥(huo) 企業(ye) 的查賬征收時代來臨(lin) ！對於(yu) 廣大中小微老板和財務們(men) 必須知道的核定征收與(yu) 查賬征收知識，全麵解讀如下： 

01 

早期試點執行回顧

早在2021年8月份開始，上海一般納稅人個(ge) 獨/合夥(huo) 企業(ye) 所得稅征收方式由核定征收全部改為(wei) 查賬征收！除此之外，山東(dong) 、福建、浙江、江蘇、重慶、湖北、深圳等特定園區，也迎來了核定轉為(wei) 查賬的試點實行。

種種跡象表明，稅務局正在逐步推進核定征收向查賬征收轉變。貴州稅務局明確提出：對核定征收全麵收緊，不準擅自擴大核定征收範圍；不準未經調查、未按規定流程隨意核定、調整納稅人定額。杭州稅務局也發文提到：對超定額和超開票額的納稅人由核定征收改為(wei) 查賬征收！

02

全麵鋪開的最新政策

首先，我們(men) 看下什麽(me) 是核定征收。

核定征收，指的是由稅務機關(guan) 根據納稅人情況，在正常生產(chan) 經營條件下，對其生產(chan) 的應稅產(chan) 品查實核定產(chan) 量和銷售額，然後依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。核定征收稅款是指由於(yu) 納稅人的會(hui) 計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關(guan) 采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。核定征收方式包括定額征收和核定應納稅所得率征收2種辦法：

(1)定額征收：直接核定所得稅額;

(2)核定應稅所得率征收：按照收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅。

其次，我們(men) 看下國家的最新文件。

根據財政部和國家稅務總局剛剛發布的第41號文件，持有股權、股票、合夥(huo) 企業(ye) 財產(chan) 份額等權益性投資的個(ge) 人獨資企業(ye) 、合夥(huo) 企業(ye) ，一律適用查賬征收的方式來計征個(ge) 人所得稅。這裏麵大家要重點要關(guan) 注的是“一律”和“個(ge) 人獨資企業(ye) 及合夥(huo) 企業(ye) ”字樣。可以看出，逐步取消核定征收是大勢所趨。

03

金四與(yu) 稅務數字化時代

所以，大數據時代，稅務合規是大勢所趨，大家都必須直麵這個(ge) 問題：在大數據麵前，國家利用金四工程這一智慧管控工具，基本掌握所有納稅人的各種稅務數據信息。

一方麵，從(cong) 征管的角度來講，稅務機關(guan) 會(hui) 推出各種便利的工具，方便大家依法合規納稅，諸如縮短納稅時間，提升納稅效率，改善納稅環境，另一方麵，對納稅人的監管會(hui) 日趨嚴(yan) 格，用製度實現納稅人依法合規納稅而不是光靠以前的“請喝茶”這一傳(chuan) 統方式。

廣大納稅人不要在政策麵前叫苦，唯一能做的就是緊跟國家的政策，按照國家政策的要求，盡快建立賬簿，及時準確地核算公司的收入、支出和應納稅所得額。合規經營，依法納稅。

04

查賬征收後的預測

第一，代理記賬行業(ye) 將會(hui) 取得更大發展。我們(men) 知道查賬征收一經執行，所有的納稅人都應該建立規範、健全的賬簿，而在實務工作當中，很多企業(ye) 迫於(yu) 成本太高和公司管理薄弱等原因，很難建立一套規範的會(hui) 計賬簿。在這種情況下，委托代賬是必選出口。這個(ge) 時候，市麵會(hui) 增加更多的代賬公司會(hui) 有更多的代賬軟件大賣。 

第二，不久將來會(hui) 有一批企業(ye) 受罰。國家政策公布之後，一般來說會(hui) 在執行一段時間之後進行執行效果的確認和稽查，通過稽查，一定會(hui) 發現很多違規甚至沒有執行政策的企業(ye) ，並對這樣的企業(ye) 進行嚴(yan) 厲的處罰。

第三，催生更加先進的智慧企業(ye) SAAS管理產(chan) 品。會(hui) 催生更多先進的智能企業(ye) 管理SAAS科技產(chan) 品，通過自動實現業(ye) 財稅一體(ti) 化，業(ye) 務端發生的業(ye) 務，可以自動、智能、完美地進行準確賬務處理，三流（商務流、業(ye) 務流、資金流）完全一致，這樣的科技產(chan) 品會(hui) 熱賣。

第四，有些稅籌方法失效。像薇婭等通過搭建或設立個(ge) 人獨資企業(ye) 或合夥(huo) 企業(ye) ，通過核定征收方式，把所得稅負惡意降到最低的籌劃方法，將退出曆史舞台，並迅速回到依法合規納稅的軌道上來。