都匯算清繳了，你連公司用的什麽會計準則都還不清楚？

匯算清繳A00000要填寫(xie) 公司的基本經營情況，其中有個(ge) 107欄次，這個(ge) 要求納稅人選擇自己適用的會(hui) 計準則或者會(hui) 計製度。本來很簡單一個(ge) 事情，但是真的有很多人連自己公司用的什麽(me) 準則或者製度都搞不清。其實107填表說明給大家列明了目前有效的會(hui) 計準則和會(hui) 計製度。

01適用範圍有何規定

(一)《小企業(ye) 會(hui) 計準則》適用範圍
1、 本準則適用於(yu) 在中華人民共和國境內(nei) 依法設立的、符合《中小企業(ye) 劃型標準規定》所規定的小型企業(ye) 標準的企業(ye) 。
2、各行業(ye) 劃型標準為(wei) (工信部聯企業(ye) 〔2011〕300號):
(1)農(nong) 、林、牧、漁業(ye) 。營業(ye) 收入20000萬(wan) 元以下的為(wei) 中小微型企業(ye) 。其中，營業(ye) 收入500萬(wan) 元及以上的為(wei) 中型企業(ye) ，營業(ye) 收入50萬(wan) 元及以上的為(wei) 小型企業(ye) ，營業(ye) 收入50萬(wan) 元以下的為(wei) 微型企業(ye) 。
……
(15)租賃和商務服務業(ye) 。從(cong) 業(ye) 人員300人以下或資產(chan) 總額120000萬(wan) 元以下的為(wei) 中小微型企業(ye) 。其中，從(cong) 業(ye) 人員100人及以上，且資產(chan) 總額8000萬(wan) 元及以上的為(wei) 中型企業(ye) ；從(cong) 業(ye) 人員10人及以上，且資產(chan) 總額100萬(wan) 元及以上的為(wei) 小型企業(ye) ；從(cong) 業(ye) 人員10人以下或資產(chan) 總額100萬(wan) 元以下的為(wei) 微型企業(ye) 。
(16)其他未列明行業(ye) 。從(cong) 業(ye) 人員300人以下的為(wei) 中小微型企業(ye) 。其中，從(cong) 業(ye) 人員100人及以上的為(wei) 中型企業(ye) ；從(cong) 業(ye) 人員10人及以上的為(wei) 小型企業(ye) ;從(cong) 業(ye) 人員10人以下的為(wei) 微型企業(ye) 。

(二)《企業(ye) 會(hui) 計準則》適用範圍
本準則適用於(yu) 大中型企業(ye) 或不適用《小企業(ye) 會(hui) 計準則》的小企業(ye) 。

(三)《企業(ye) 會(hui) 計製度》適用範圍
除不對外籌集資金、經營規模較小的企業(ye) ，以及金融保險企業(ye) 以外，在中華人民共和國境內(nei) 設立的企業(ye) (含公司)，執行本製度。

02適用範圍有何關(guan) 聯？
1、《中小企業(ye) 劃型標準規定》所規定的小型企業(ye) 標準的企業(ye) ，可以執行《小企業(ye) 會(hui) 計準則》，也可以執行《企業(ye) 會(hui) 計準則》，已執行《企業(ye) 會(hui) 計準則》的上市公司、大中型企業(ye) 和小企業(ye) ，不得轉為(wei) 執行小企業(ye) 會(hui) 計準則。

2、執行《小企業(ye) 會(hui) 計準則》的小企業(ye) ，發生的交易或者事項《小企業(ye) 會(hui) 計準則》未作規範的，可以參照《企業(ye) 會(hui) 計準則》中的相關(guan) 規定進行處理。


03準則與(yu) 製度有何區別？
(一)適用範圍不同
1、《小企業(ye) 會(hui) 計準則》適用於(yu) 小企業(ye) ，具體(ti) 指在中華人民共和國境內(nei) 依法設立的，經營規模符合國務院發布的《中小企業(ye) 劃型標準》所規定的小企業(ye) 。但是，有三類小企業(ye) 除外：
(1)股票或債(zhai) 券在市場上公開交易的小企業(ye) ；

(2)金融機構或其他具有金融性質的小企業(ye) ;

(3)企業(ye) 集團內(nei) 的母公司和子公司。

2、《企業(ye) 會(hui) 計準則》適用於(yu) 大中型企業(ye) 或不適用《小企業(ye) 會(hui) 計準則》的小企業(ye) 。
3、《企業(ye) 會(hui) 計製度》適用於(yu) 除金融保險企業(ye) 以外的所有符合條件的大、中型企業(ye) 。

(二)規範目標不同
1、《企業(ye) 會(hui) 計準則》規定，企業(ye) 可以根據實際需要選用曆史成本、重置成本、可變現淨值、現值或公允價(jia) 值等會(hui) 計計量屬性對會(hui) 計要素進行計量。
2、《小企業(ye) 會(hui) 計準則》是在遵循《企業(ye) 會(hui) 計準則——基本準則》的大前提下，在借鑒《中小主體(ti) 國際財務報告準則》簡化處理的核心理念基礎上，對小企業(ye) 的會(hui) 計確認、計量和報告進行了簡化處理，減少了會(hui) 計人員的職業(ye) 判斷。
3、《企業(ye) 會(hui) 計製度》則側(ce) 重於(yu) 對會(hui) 計要素的記錄和報告作可操作性規範，確認和計量的內(nei) 容隻是有機地體(ti) 現在會(hui) 計科目及使用說明中。即《企業(ye) 會(hui) 計製度》重點規範會(hui) 計的行為(wei) 與(yu) 結果。

(三)規範形式不同
1、《企業(ye) 會(hui) 計準則》的規範形式、語言表述比較符合國際通用形式，並已構成國際通用會(hui) 計慣例的一個(ge) 組成部分。
2、《企業(ye) 會(hui) 計製度》的科目、報表式的規範形式則符合我國廣大會(hui) 計人員長期形成的思維方式和習(xi) 慣，具有明顯的中國特色。

(四)對會(hui) 計人員的素質要求不同
由於(yu) 可操作性程度不同，準則要求會(hui) 計人員具有較高的職業(ye) 判斷能力，而製度對這方麵的要求相對較低。
其實，目前使用會(hui) 計製度的已然不多，我們(men) 再來重點看看企業(ye) 會(hui) 計準則和小企業(ye) 會(hui) 計準則的差異：

01固定資產(chan) 折舊
1、小企業(ye) 會(hui) 計準則，小企業(ye) 應當根據固定資產(chan) 的性質和使用情況，並考慮稅法的規定，合理確定固定資產(chan) 的使用壽命和預計淨殘值。
2、企業(ye) 會(hui) 計準則，企業(ye) 應當根據固定資產(chan) 的性質和使用情況，合理確定固定資產(chan) 的使用壽命和預計淨殘值，而不必考慮稅法的規定。

02資產(chan) 減值準備
1、小企業(ye) 會(hui) 計準則：“第六條　小企業(ye) 的資產(chan) 應當按照成本計量，不計提資產(chan) 減值準備。” 應收及預付款項的壞賬損失應當於(yu) 實際發生時計入營業(ye) 外支出，同時衝(chong) 減應收及預付款項。
會(hui) 計分錄：
借：營業(ye) 外支出
貸：應收賬款

2、企業(ye) 會(hui) 計準則：允許企業(ye) 計提減值準備，但對於(yu) 非流動性資產(chan) 計提的減值準備一律不得衝(chong) 回，允許轉回的有壞賬準備和存貨跌價(jia) 準備。其中對於(yu) 應收及預付款項的壞賬損失。根據《企業(ye) 會(hui) 計準則》規定：企業(ye) 壞賬損失的核算應采用備抵法。
會(hui) 計分錄：
借：資產(chan) 減值損失
貸：壞賬準備

03盤盈盤虧(kui)

04長期股權投資
1、小企業(ye) 會(hui) 計準則投資分為(wei) ：短期投資和長期債(zhai) 券投資、長期股權投資。
2、企業(ye) 會(hui) 計準則分為(wei) ：交易性金融資產(chan) 、可供出售金融資產(chan) 、持有至到期投資、長期股權投資。
3、在長期股權投資的後續計量方麵
小企業(ye) 會(hui) 計準則要求小企業(ye) 統一采用成本法對長期股權投資進行會(hui) 計處理。
企業(ye) 會(hui) 計準則要求企業(ye) 按規定采用成本法或權益法進行會(hui) 計處理。
4、在長期債(zhai) 券投資（或持有至到期投資）中的債(zhai) 券折價(jia) 或者溢價(jia) 的攤銷方麵
企業(ye) 會(hui) 計準則規定，債(zhai) 券的折價(jia) 或者溢價(jia) 在債(zhai) 券存續期間內(nei) 於(yu) 確認相關(guan) 債(zhai) 券利息收入時采用實際利率法進行攤銷。
小企業(ye) 會(hui) 計準則規定，債(zhai) 券的折價(jia) 或者溢價(jia) 在債(zhai) 券存續期間內(nei) 於(yu) 確認相關(guan) 債(zhai) 券利息收入時采用直線法進行攤銷。


05營業(ye) 外收支
(一)營業(ye) 外收入
1、小企業(ye) 會(hui) 計準則的營業(ye) 外收入包括：非流動資產(chan) 處置淨收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌(dui) 收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償(chang) 付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、違約金收益等。
2、企業(ye) 會(hui) 計準則營業(ye) 外收入主要包括：非流動資產(chan) 處置利得、盤盈所得、罰沒所得、捐贈所得、無法支付的應付賬款、政府補助利得、非貨幣性資產(chan) 交換利得、債(zhai) 務重組利得等。

(二)營業(ye) 外支出
1、小企業(ye) 會(hui) 計準則的營業(ye) 外支出包括：存貨的盤虧(kui) 、毀損、報廢損失，非流動資產(chan) 處置淨損失，壞賬損失，無法收回的長期債(zhai) 券投資損失，無法收回的長期股權投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，讚助支出等。
2、企業(ye) 會(hui) 計準則營業(ye) 外支出主要包括：非流動性資產(chan) 處置損失、盤虧(kui) 損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失、非貨幣性交換損失、債(zhai) 務重組損失等。

06財務費用
小企業(ye) 會(hui) 計準則與(yu) 企業(ye) 會(hui) 計準則財務費用處理的不同點，主要包括以下幾個(ge) 方麵：
（1）費用核算的範圍不同。
小企業(ye) 會(hui) 計準則下，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guan) 手續費等。
企業(ye) 會(hui) 計準則下，包括利息支出（減利息收入）、匯兌(dui) 損益以及相關(guan) 手續費、企業(ye) 發生及收到的現金折扣。小企業(ye) 會(hui) 計準則對匯兌(dui) 損益和企業(ye) 發生及收到的現金折扣沒有明確規範，應該采取與(yu) 企業(ye) 會(hui) 計準則一致的核算方法。
（2）利息支出或利息收入計算標準不同。
小企業(ye) 會(hui) 計準則下，通過票麵金額及票麵利率核算。
企業(ye) 會(hui) 計準則下，通過實際利率和攤餘(yu) 成本確定。
（3）借款費用資本化的條件和範圍不同。
小企業(ye) 會(hui) 計準則，小企業(ye) 為(wei) 購建固定資產(chan) 在竣工決(jue) 算前發生的借款費用，應當計入固定資產(chan) 的成本，而不計入財務費用。
企業(ye) 會(hui) 計準則，企業(ye) 發生的借款費用，可直接歸屬於(yu) 符合資本化條件的資產(chan) 的購建或者生產(chan) 的，應當予以資本化，計入相關(guan) 資產(chan) 成本；資本化金額的計算需要區分一般借款和專(zhuan) 門借款。


07所得稅費用
小企業(ye) 會(hui) 計準則，要求企業(ye) 采用應付稅款法核算所得稅，將計算的應繳所得稅確認為(wei) 所得稅費用，大大簡化了所得稅的會(hui) 計處理。
企業(ye) 會(hui) 計準則，要求企業(ye) 采用資產(chan) 負債(zhai) 表債(zhai) 務法核算所得稅，在計算應繳所得稅和遞延所得稅的基礎上，確認所得稅費用。


08資本公積
小企業(ye) 會(hui) 計準則，資本公積僅(jin) 包括資本溢價(jia) （或股本溢價(jia) ），是指小企業(ye) 收到的投資者出資額超過其在注冊(ce) 資本或股本中所占份額的部分。
企業(ye) 會(hui) 計準則，資本公積包括資本溢價(jia) （或股本溢價(jia) ）和其他資本公積。


09其他細節變化
(一)備用金
企業(ye) 會(hui) 計準則：應在“其他應收款”科目裏核算，但是備用金數額較大或業(ye) 務較多的企業(ye) ，可以單獨設立“備用金”科目核算。
小企業(ye) 會(hui) 計準則：應在“其他貨幣資金”科目裏核算，但也可以單獨設置“1004”備用金科目核算。

(二)借款利息
企業(ye) 會(hui) 計準則：根據實際利率和攤餘(yu) 成本確定
小企業(ye) 會(hui) 計準則：按照合同利率和借款本金計算

(三)投資者投入非貨幣性資產(chan) 初始成本計量
1、投資者投入存貨初始成本計量企業(ye) 會(hui) 計準則：按照合同或協議約定的價(jia) 值，不公允的除外
小企業(ye) 會(hui) 計準則：應按照評估價(jia) 值確定
2、投資者投入固定資產(chan) 初始成本計量企業(ye) 會(hui) 計準則：按照合同或協議約定的價(jia) 值，不公允的除外
小企業(ye) 會(hui) 計準則：應按照評估價(jia) 值和相關(guan) 稅費確定。

可以看出《小企業(ye) 會(hui) 計準則》立足於(yu) 我國小企業(ye) 發展現狀，做到了簡化核算要求、與(yu) 我國稅法盡量保持一致，而會(hui) 計準則更多的是和國際趨同，是不是都執行會(hui) 計準則好？當然不是，如果企業(ye) 規模確實很小，真的就沒必要搞那麽(me) 複雜，一會(hui) 計提減值，一會(hui) 確認遞延所得稅的，麻煩的要死，就上小企業(ye) 會(hui) 計準則就行了。

當然，你是集團大公司，上市公司，那沒辦法，必須執行會(hui) 計準則，這個(ge) 跑都跑不掉。

至於(yu) 事業(ye) 單位、民間非盈利機構、專(zhuan) 業(ye) 合作社這種特殊組織形式，那有自己單獨的核算製度，這個(ge) 就不多說了。